Od 1. januára 2025 nadobudne účinnosť niekoľko významných legislatívnych zmien, ktoré ovplyvnia mzdové účtovníctvo na Slovensku. Medzi najdôležitejšie patrí:
Zvýšenie minimálnej mzdy
- Mesačná minimálna mzda sa zvýši z 750 € na 816 €, čo predstavuje nárast o 8,8 %.
- Hodinová minimálna mzda pri 40-hodinovom týždennom pracovnom čase vzrastie z 4,31 € na 4,69 €.
Minimálne mzdové nároky podľa stupňov náročnosti práce
Zamestnávatelia sú povinní zaradiť pracovné miesta do príslušných stupňov náročnosti práce, pričom minimálne mzdové nároky od 1.1.2025 budú nasledovné:
Stupeň náročnosti práce | Koeficient minimálnej mzdy | Minimálna mesačná mzda | Minimálna hodinová mzda |
1 | 1,0 | 816 € | 4,690 € |
2 | 1,2 | 932 € | 5,356 € |
3 | 1,4 | 1 048 € | 6,023 € |
4 | 1,6 | 1 164 € | 6,690 € |
5 | 1,8 | 1 280 € | 7,356 € |
6 | 2,0 | 1 396 € | 8,023 € |
Zvýšenie príplatkov za prácu
S nárastom minimálnej mzdy sa zvyšujú aj príplatky za prácu v noci, cez víkendy a sviatky, keďže sú naviazané na minimálnu hodinovú mzdu. Napríklad príplatok za prácu v sobotu bude 50 % z 4,69 €, teda 2,345 €.
Zvýšenie maximálneho vymeriavacieho základu pre sociálne poistenie
Maximálny mesačný vymeriavací základ na platenie poistného na nemocenské a dôchodkové poistenie, poistenie v nezamestnanosti, garančné poistenie, financovanie podpory v čase skrátenej práce a do rezervného fondu solidarity sa zvýši zo 7-násobku na 11-násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR spred dvoch rokov. Táto zmena sa dotkne zamestnancov, zamestnávateľov, povinne a dobrovoľne poistených osôb.
Zmeny v daňovom bonuse na dieťa
Od 1. januára 2025 sa upravujú podmienky pre uplatnenie daňového bonusu na dieťa:
- Výška daňového bonusu bude 100 € mesačne na dieťa do 15 rokov a 50 € mesačne na dieťa od 15 do 18 rokov.
- Obmedzenie nároku: Daňový bonus sa bude krátiť daňovníkom s ročným základom dane vyšším ako 25 740 €. Zamestnanci s mesačnou hrubou mzdou nad 2 477 € budú mať nárok len na krátený daňový bonus, a tí s mzdou nad 3 632 € stratia nárok úplne.
Od 1. januára 2025 sa na Slovensku zvyšuje nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka v súlade s nárastom životného minima. Pre zdaňovacie obdobie roku 2025 platia nasledovné sumy:
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
- Mesačne: 479,48 €
- Ročne: 5 753,79 €
Tieto sumy sa uplatňujú, ak základ dane daňovníka nepresiahne 25 426,27 € (čo predstavuje 92,8-násobok životného minima).
Postup pri vyššom základe dane
Ak základ dane presiahne 25 426,27 €, nezdaniteľná časť sa vypočíta podľa vzorca:
12110,36€−(zaˊkladdane÷4)12 110,36 € – (základ dane ÷ 4)12110,36€−(zaˊkladdane÷4)
Ak výsledok dosiahne nulu alebo zápornú hodnotu, nárok na nezdaniteľnú časť zaniká.
Príklad výpočtu
Daňovník so základom dane 30 000 €:
12110,36€−(30000€÷4)=12110,36€−7500€=4610,36€12 110,36 € – (30 000 € ÷ 4) = 12 110,36 € – 7 500 € = 4 610,36 €12110,36€−(30000€÷4)=12110,36€−7500€=4610,36€
V tomto prípade je ročná nezdaniteľná časť 4 610,36 €.
Uplatnenie nezdaniteľnej časti
Zamestnanci si môžu nezdaniteľnú časť uplatňovať mesačne prostredníctvom zamestnávateľa po podpísaní vyhlásenia na uplatnenie nezdaniteľnej časti. Podnikatelia a osoby s inými príjmami si ju uplatňujú v daňovom priznaní po skončení zdaňovacieho obdobia.
Odporúčame sledovať aktuálne informácie a konzultovať s odborníkmi na dane pre správne uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane.
Zo starších zmien:
Od 1. júla 2024 do 30. júna 2025 platia na Slovensku nasledovné sumy životného minima:
- 273,99 € mesačne pre jednu plnoletú fyzickú osobu.
- 191,14 € mesačne pre ďalšiu spoločne posudzovanú plnoletú fyzickú osobu.
- 125,11 € mesačne pre zaopatrené neplnoleté dieťa alebo nezaopatrené dieťa.
Tieto sumy boli stanovené Opatrením Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR č. 149/2024 Z. z. a sú platné do 30. júna 2025.
Výška životného minima sa každoročne upravuje k 1. júlu na základe koeficientu rastu životných nákladov nízkopríjmových domácností, ktorý poskytuje Štatistický úrad SR. Pre obdobie od 1. júla 2024 do 30. júna 2025 bol tento koeficient stanovený na 1,9 %, čo viedlo k uvedenému zvýšeniu súm životného minima.
Od 1. januára 2025 sa v dôsledku zvýšenia životného minima upravia aj ďalšie veličiny, ako napríklad nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka, ktorá bude predstavovať 479,48 € mesačne.
Preto je pravdepodobné, že k 1. júlu 2025 dôjde k ďalšej úprave výšky životného minima, avšak presné sumy budú známe až po zverejnení príslušných údajov Štatistickým úradom SR a následnom vydaní opatrenia Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR.
Odporúčame sledovať oficiálne oznámenia príslušných inštitúcií, aby ste mali aktuálne informácie o výške životného minima a jeho vplyve na rôzne sociálne dávky a daňové úľavy.